Strategický prístup k lepšiemu výberu daní
Autor pôsobil na analytických pozíciách na Ministerstve financií SR a Ministerstve financií ČR
Na stiahnutie
Efektívny výber daní je z hľadiska spoločenského záujmu a ekonomickej teórie kľúčový pre udržateľnosť verejných financií, spravodlivú hospodársku súťaž a stabilitu ekonomiky. Daňové príjmy sú základom pre financovanie verejných služieb, ako sú vzdelávanie, zdravotná starostlivosť či infraštruktúra.
Okrem podfinancovania verejných služieb vedie neefektívny daňový systém aj k väčšej ekonomickej nerovnosti. Spravodlivý a transparentný daňový systém zabezpečuje rovnaké podmienky pre všetky firmy a jednotlivcov, čím sa predchádza nelegálnym praktikám a podporuje férová konkurencia.
Slovensko zaostáva v efektívnosti výberu daní
V posledných rokoch sa daňová medzera DPH znižovala, čo Slovensko priblížilo európskemu priemeru. Keďže DPH tvorí najväčšiu časť daňových príjmov, aj malé zmeny v jej výbere majú výrazný vplyv na rozpočet. V kontexte potrebnej konsolidácie verejných financií je preto nevyhnutné hľadať možnosti na zvýšenie príjmov štátu nie len zvyšovaním daní, ale aj zvyšovaním efektívnosti ich výberu.
Slovensko má najvyšší pomer nákladov ku vybraným príjmom z celej EÚ (Graf 1). Kým na Slovensku sme v 2023 vedeli za 1 euro prevádzkových nákladov (okrem IT) vybrať približne 73 eur (1,4 %), v Česku je to až 99 eur (1 %, Colná správa v ČR je samostatná organizácia, čo môže skresľovať výsledky), v krajinách s podobnou organizáciou daňovej autority je to až 153 eur (0,7 %). Po zohľadnení aj nákladov na IT, výber na Slovensku dokonca klesne na 47 eur za 1 euro celkových prevádzkových nákladov. Aj keď podiel nákladov na výbere v rokoch mierne klesá, stále dosahuje neúmerne vysokú hodnotu v porovnaní s krajinami EÚ.
Graf 1: Podiel nákladov na celkovo výbere (%)
Miernu neefektivitu na strane nákladov môže naznačovať aj pomer zamestnancov a klientov. Daňové autority v podobných krajinách vedia jedným zamestnancom obslúžiť vyšší počet firiem a občanov (Graf 2).
Graf 2: Počet obyvateľov a firiem na 1 zamestnanca daňovej autority (2021)
Bez dôvery nefunguje ani výber daní
Efektívny výber daní nie je len otázkou technických procesov, ale predovšetkým odrazom zdravej spoločenskej zmluvy a dôvery v štát. Ak majú občania a firmy pristupovať k plateniu daní zodpovedne, musia veriť, že štát s ich prostriedkami nakladá hospodárne a poskytuje za ne kvalitné verejné služby.
Túto dôveru však podkopávajú faktory často mimo dosahu Finančnej správy, ktoré daňovú disciplínu skôr trestajú, než motivujú – napr. nárast byrokracie a komplikácie daňového systému, pocit nespravodlivosti z daňovej optimalizácie (napr. falošní živnostníci), alebo znižovanie trestov za daňové trestné činy. Žiadne technické vylepšenia Finančnej správy nebudú plne funkčné, pokiaľ nebudú zasadené do prostredia, ktoré buduje integritu, zjednodušuje pravidlá a dáva jasne najavo, že obchádzať systém sa nevypláca.
Dve tváre Finančnej správy
Odporúčania sú rozdelené do dvoch hlavných oblastí: „Cukor“ je zameraný na ústretový prístup k ľuďom, ktorý má čo najviac uľahčiť platenie daní pre poctivých daňovníkov. Druhá „Bič “ sa sústreďuje na dôslednosť pri kontrole a vymáhaní pravidiel u tých, ktorí chcú svoje daňové povinnosti nelegálne krátiť. Toto rozdelenie vyjadruje snahu nájsť rovnováhu medzi pomocou občanom a dôsledným výkonom verejnej moci. Naše odporúčania sú:
Cukor
- Zjednotenie výberu daní aj odvodov
- Organizačná štruktúra a zameranie na potreby rôznych skupín daňovníkov
- Princíp „jedenkrát a dosť“ (a predvyplnené daňové priznania)
- Exekučná výkonnosť
- Nízka vymáhateľnosť a absencia sankcií
- Riadenie rizík
- Využívanie dát pri odhaľovaní daňových únikov a posilnenie spolupráce s inými útvarmi
- Posilnenie analytickej kapacity a spolupráce s inými útvarmi
- Dĺžka daňových kontrol a evidencia ich dopadov
- Exekučná výkonnosť
Bič
Celú štúdiu nájdete v sekcii Na stiahnutie vyššie.
Publikáciu finančne podporila Friedrich Naumann Stiftung für die Freiheit.
Friedrich Naumann Stiftung für die Freiheit nezodpovedá za obsah tejto publikácie ani za jej akékoľvek následné uplatnenie. Názory, ktoré sú v nej vyjadrené, sú výlučne názormi autora a nutne neodrážajú postoje Friedrich Naumann Stiftung für die Freiheit.
Ilustračný obrázok: Samuel Velebný – Daňový úrad, 2021